Регистрация, форма собственности, налогообложение, бухгалтерия

Материал из Insales Wiki
Перейти к: навигация, поиск

Прежде, чем начинать торговлю в интернет-магазине необходимо стать субъектом предпринимательской деятельности. С юридической точки зрения, продажа товаров через интернет не сильно отличается от обыкновенного магазина. На электронную торговлю распространяются те же нормы гражданского и налогового законодательства, что и на обычную. Интернет-магазин следует зарегистрировать в налоговой инспекции.

Необходимо также заранее выяснить, не является ли продукция, которой Вы собираетесь торговать, подлежащей лицензированию. Перечень видов деятельности, подлежащих лицензированию, оговорены Федеральным законом "О лицензировании отдельных видов деятельности". Для получения лицензии нужно подать заявление в соответствующий лицензирующий орган.

Выберите форму собственности

Формой собственности могут быть:

  • Индивидуальный предприниматель (ИП),
  • юридическое лицо (ООО, ОАО, ЗАО),

- выбирать Вам, плюсы и минусы каждой формы широко известны.

Регистрация ИП

ИП регистрируют в налоговой инспекцию по месту жительства (регистрации) гражданина. Надо представить документы:

  • нотариально заверенное заявление о государственной регистрации по утвержденной форме;
  • оригинал и копию паспорта гражданина РФ;
  • оригинал квитанции об уплате пошлины на государственную регистрацию.

Регистрация индивидуального предпринимателя длится около пяти рабочих дней. По завершению регистрации выдается свидетельство о регистрации ИП, присваивается основной государственный регистрационный номер (ОГРН) и выдается выписка из единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ).

При подаче документов для регистрации можно сразу подать заявление на предоставление возможности применения упрощенной схемы налогообложения (УСН) - это поможет упростить бухгалтерский учет. Если Вы подавали заявление о возможности применения УСН, после регистрации также выдается уведомление о предоставлении вам такой возможности.

Получив свидетельство, зарегистрируйтесь в Пенсионном Фонде (ПФ) для получения страхового номера ИП - его нужно указывать в отчетах по ПФ и при уплате страховых взносов. Для этого потребуются Ваше свидетельство о регистрации ИП, свидетельство о выдаче ИНН и паспорт.

После этого в Государственном Комитете РФ по Статистике нужно получить лист с кодами статистики - условными кодами, обозначающие виды деятельности, которыми вам разрешено заниматься в качестве предпринимателя. Рекомендуется выбрать как можно больше кодов, имеющих прямое или косвенное отношение к Вашей предпринимательской деятельности, чтобы не пришлось добавлять их впоследствии, если вы решите заниматься смежными видами деятельности. Для получения кодов подготовьте свидетельства о присвоении ИНН и ОГРН и выписку из ЕГРЮЛ, полученные при регистрации ИП.

Регистрация в ПФ и получение кодов статистики выполняются в течение одного дня.

После постановки на учет в ПФ и получения кодов статистики регистрация индивидуального предпринимателя завершена.

Регистрация ООО, ОАО, ЗАО

Регистрация юридического лица несколько сложнее, чем ИП. Больше информации можно получить в налоговой инспекции. Вкратце порядок такой:

  • Определить состав учредителей. Учредителями могут быть физические и юридические лица. Общество может быть создано и одним лицом.
  • Определить размер и способ формирования уставного капитала. Минимальный размер установлен законодательством, способы внесения – денежные средства, имущество или имущественные права.
  • Определить юридический адрес общества.
  • Определить название общества.
  • Разработать проекты учредительных документов и заполнить установленные регистрационные формы.
  • Избрать директора.
  • Подписать Устав, нотариально удостоверить подписи на заявлении о регистрации общества.
  • Оплатить государственную пошлину.
  • Если уставной капитал вносится деньгами - открыть в банке накопительный счет.
  • Выбрать систему налогообложения.
  • Подать комплект документов в налоговую инспекцию.
  • Получить комплект документов из налоговой инспекции.
  • Изготовить печать.
  • Открыть счет в банке.
  • Уведомить налоговую инспекцию об открытии счета.

Выберите форму налогообложения

Интернет магазин попадет под упрощенную систему налогообложения, либо, если не будут выполнены необходимые условия для применения упрощенной системы налогообложения, под общую. Единый налог на вменённый доход применяться не будет, согласно статье 346.27 НК РФ.

"Не подлежат переводу на уплату ЕНВД организации и индивидуальные предприниматели, получающие доходы от реализации товаров посредством международной компьютерной сети Интернет, так как из положений пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ возникновение у налогоплательщиков обязанности по уплате ЕНВД связывается не только с видом осуществляемой ими деятельности, но и с рядом условий, указанных в данной статье НК РФ. Так, в сфере розничной торговли таким условием является осуществление деятельности в объектах торговли. ... Поскольку всемирная компьютерная сеть Интернет не соответствует определениям объектов торговли, установленным Государственным стандартом РФ Р51303-99 "Торговля. Термины и определения", налогоплательщики, получающие доходы от реализации товаров через сеть Интернет, не подлежат переводу на уплату ЕНВД." - из Письма Минфина РФ от 28.12.2005 №03-11-02/86.

Примечание. Если интернет-магазин действует как "витрина" офлайнового магазина, то использование УСН возможно только для интернет-магазина, оформленного как самостоятельное предприятие в составе холдинга офлайн-компании, и зависит от оборота интернет-магазина. (Для регионов, где установлен ЕНВД для розничной торговли.). Если налогоплательщик уплачивает как ЕНВД, так и налог в рамках УСН, то при определении предельной суммы доходов, с превышением которой право применять УСН утрачивается, учитываются только доходы от "упрощенки" (Письмо Минфина России от 04.09.2007 № 03-11-05/210).

Достоинства УСН: проще, меньше отчетности, налоговый учет предприниматель может вести самостоятельно. Меньше налогов (согласно п. 3 ст. 346.11 Налогового Кодекса РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и единого социального налога).

Недостатки УСН: поскольку интернет-магазин не является плательщиком НДС, невозможно возмещать НДС покупателям-юридическим лицам.

Примечание: Согласно п. 2 ст.346.11 НК РФ, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. По этой причине на них не распространяется ст. 169 НК РФ и они не обязаны выдавать покупателям и заказчикам счета-фактуры, причем ни с выделенным НДС, ни с надписью "без НДС".

Выбор системы налогообложения происходит при постановке на учет в налоговом органе. Позже можно подать заявление об изменении системы налогообложения с начала очередного календарного года. Для уже действующих организаций, применяющих общий режим налогообложения, организация имеет право перейти на упрощенную систему, если по итогам 9 месяцев того года, в котором подается заявление о переходе, доход от реализации (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж) не превысил 15 млн. рублей.

Выберите ставку единого налога (при УСН)

Интернет-магазины, не имеющие торговых площадей для розничной торговли, могут применять упрощенную систему налогообложения (УСН), уплачивая 6% с оборота или 15% с прибыли (выручка минус расходы).

Вариант с 6% от дохода становится выгоднее, чем 15% от расходов при превышении доходов над расходами более, чем на на 67%. При высокой наценке на товар нужно выбирать налогообложение 6% с дохода. При небольших наценках, лучше уплачивать 15% налога с прибыли интернет-магазина. Но, в этом случае учёт сложнее - необходимо отслеживать расходы магазина.

Учитывайте расходы на содержание интернет-магазина

Расходы на создание сайта

Расходы на создание или приобретение и обновление сайта учитываются в налоговой базе, в том числе, если предприятие находится на упрощенной системе налогообложения ("доходы минус расходы").

Расходы организации, уплаченные за обновление сайта, признаются в бухгалтерском учете расходами по обычным видам деятельности. Если у Вас нет исключительных прав на сайт и Вы планируете использовать сайт в рекламных целях, то затраты на его создание можно учесть как расходы на рекламу в соответствии с п.п.20 п.1 статьи 346.16 НК РФ. Если Вам принадлежат исключительные права на сайт, расходы на его создание можно отразить как стоимость нематериальных активов на основании п.п. 2 п.1 ст.346.16 НК РФ. Такие расходы после оплаты и включения объекта в состав нематериальных активов признаются равными долями в течение отчетных периодов, оставшихся до конца налогового периода.

Расходы на доменное имя

Согласно письма Минфина от 26 марта 2002 г. № 16-00-14/107, домен не является нематериальным активом. В бухгалтерском учете стоимость домена учитывают на счете 97 "Расходы будущих периодов", так как регистрируют имя на год. Далее эти расходы ежемесячно списываются на счет 44 "Расходы на продажу". В налоговом учете оплата домена относится к прочим расходам.

Расходы на оплату хостинга

Расходы на оплату хостинга отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 44 "Расходы на продажу". В налоговом учете затраты на хостинг учитываются как прочие расходы.

Расходы на отправку отчетности в электронном виде

Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", может уменьшить облагаемую базу на размер затрат, понесенных в связи с отправкой в инспекцию отчетности в электронном виде. В Письме Минфина от 9 октября 2007 г. № 03-11-04/2/250 рекомендовано подобные затраты учитывать как расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие услуги, на основании п.п. 18 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.